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进口跨境电商税收政策终于落地

作者:佚名来源:宇创凡电商园时间:2016-03-02 10:02点击:

  从去年开始传得沸沸扬扬的进口跨境电商税收政策终于落地了!经海关朋友确认,新政策将在最近几天对外公布。政策实施时间为:2016年4月8日起开始实施。特别注意,此项政策针对保税进口和直邮进口!

  以下几点是政策核心:

  关于限值:单笔交易限值为人民币2000元,个人年度交易限值为人民币20000元。

  说明:目前单笔交易限值为1000元,此处提高到2000元。

  关于关税:限值以内的商品,关税税率暂设为0%;如果超过限值,则对超过部分按照一般贸易方式征税。单个不可分割商品价值超过2000元限额的,按照一般贸易进口货物全额征税。

  说明:目前按照行邮税征收,共有10%、20%、30%、50%四个等级,且有50元免税额度。目前以行邮税替代关税。

  关于增值税/消费税:不管有没有超过限值,均按照法定应纳税额的70%征收。

  说明:目前采用行邮税,没有增值税/消费税。如果实行新政,对于大部分 不涉及消费税的商品,纳税额为17%*70%=11.9%。

  关于完税价格:以实际交易价格(包裹货物零售价格  运费和保险费)作为完税价格;消费者为纳税人;电商企业、电商交易平台企业或物流企业可作为代扣代缴人。

  关于适用范围:经海关认可并且与海关联网的电子商务交易平台;没有和海关联网,但是快递企业和邮政企业能提供三单并承诺承担相关法律责任的,也同样适用。

  其他:《跨境电子商务零售进口商品清单》将由财政部商有关部分另行公布

  那么,该政策有哪些影响呢?

  我认为:第一,税率提高,行业整体成本有所增加,提升幅度至少为11.9%;第二,新政对单件价值高或需要征收消费税的商品非常不利,例如奢侈品。因此,奢侈品电商难以继续获得跨境电商红利;第三,对于母婴等大众消费品,尽管税收成本有所提升,但影响有限;第四,尽管该政策让跨境电商模式失去了税收红利,但从商检角度看,跨境电商依旧比一般贸易进口要有优势。

  链接:

  关于进口跨境电商税收政策的6个问题

  1. 该消息是否属实?政策是否将在2016年4月8日开始实施?

  我向海关朋友确认了,该消息属实,相关部门会在近期正式发布文件,新政策将在2016年4月8日开始实施。业内一些人士在解读的时候,使用的是去年9月的征求意见稿,从而造成了一定程度的误解。

  2. 该新政策是针对保税进口还是直邮进口?

  如我昨天在文中所说,针对的是保税进口和直邮进口。在此之前,业内有传言说,只有保税进口模式采用新税收政策,直邮进口则继续使用行邮税政策。从我了解的情况看,该传言有误。实际上,海关总署等部门在制定新税收政策时,并未将两种模式区别对待。

  3. 该新政策制定后,行邮税怎么办?

  有人误以为该政策颁发后,行邮税就取消了。显然这种理解是错误的,行邮税继续存在于原有的适用领域中,也即对“入境旅客行李物品和个人邮递物品”的征税。区别跨境电商商品和“入境旅客行李物品和个人邮递物品”的关键是三单对接,也即是否向监管机构推送了订单、运单、支付单信息。

  这同时意味着,有不少人可能会继续原有的灰色海淘通道,以享受行邮税之便。显然,海关为了保护进口跨境电商企业的合法利益,将加大对行邮通道的查验。

  4. 完税价格如何计算?

  进口跨境电商的完税价格是商品的零售价格,其中包括运费、保险费。至于运费是仅指国际段运费,还是国际段及国内段之和,还有待官方进一步解释。国家之所以将增值税、消费税打七折,就是因为进口跨境电商的完税价格使用的是零售价格,而一般贸易模式使用的是CIF价格(FOB价格+运费+保费)。

  5. 新税率对商品成本有何影响?

  以新税率对比一般贸易税率,二者总体上很接近了。例如,一般贸易模式下,2016年配方奶粉的关税是5%,增值税为17%,如果CIF价为100元/罐,那么应纳税额为:100*5%+100*(1+5%)*17%=22.85元;跨境电商(新税率)下,配方奶粉关税为零,增值税为17%*70%=11.9%,无消费税,如果零售价格为200元/罐,那么应纳税额为:200*11.9%=23.8元。

  以新税率对比之前的跨境电商行邮税,我们分两种情况:第一,对于绝大多数商品,包括100元以内的化妆品,此前可以享受50元免征额的商品,新税率后都得征税了,成本毫无疑问提高了,增幅至少为11.9%。例如,一罐200元奶粉,以前享受50元免征额税收为零,现按新税率,要缴纳200*11.9%=23.8元。

  第二,对于100元以上的化妆品,例如500元/支,按照之前的行邮税,税率为50%,应纳税额250元;如今按照新税率,在增值税17%及消费税30%的基础上打七折,应纳税额为500*(17%+30%)*70%=164.5元。在这种情况下,显然新税率要优于之前的行邮税。

  因此,对于母婴类商品,整体成本是提高的;对于化妆品,如果是单价100元以内的,成本提高了,如果是单价100元以上的,则税收成本下降了。

  此外,对于奢侈品类,如果商品价值高于2000元,则在税率方面与一般贸易一样,且完税价格更高。也即,这个政策对奢侈品电商极为不利。例如高档手表,此前可以享受30%行邮税,现在则是“关税+增值税+消费税”,且以零售价为完税价格。

  6. 进口跨境电商政策完全落地了吗?

  不是的,还有商检这块,而且商检的杀伤力也许更大。去年10月份,质检总局制定了《网购保税模式跨境电子商务进口食品安全监督管理细则(征求意见稿)》。一旦实施,将保税模式的进口食品、化妆品带来极为不利的影响。

责任编辑:宋美丽  

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